15 Temmuz 2023 itibarıyla Türkiye'deki şirketlerin taşınmaz yatırımlarına yönelik vergi düzenlemelerinde önemli bir dönüşüm yaşandı.
Düzenleme öncesi, en az iki yıllık elinde tutulan taşınmazların satış kazancının önemli bir kısmı kurumlar vergisinden muaf tutuluyordu. Yeni düzenlemeyle birlikte bu avantaj büyük ölçüde sona ermiş oldu.
- 15 Temmuz 2023 sonrası satın alınan tüm taşınmazlar için satış kazancı istisna uygulanmıyor.
- Taşınmazın 2 yıl, 5 yıl, 10 yıl veya daha uzun süre elinde tutulması fark etmeksizin kazanç tamamen kurum kazancına dahil ediliyor.
Dolayısıyla taşınmazın ne kadar uzun süre elde tutulursa olsun, bu artık herhangi bir vergi avantajı sağlamıyor.
Ancak 15 Temmuz 2023 tarihinden önce şirkete kazandırılmış eski taşınmazlar için geçiş hükümü uygulanıyor.
- Bu taşınmazların kazancının yalnızca %25'i kurumlar vergisinden istisna tutuluyor.
- Kalan %75'i ise ordinary vergi mükellefiyetine tabi oluyor.
Bu durum, geçmişteki yüksek istisna oranlarına kıyasla şirketlerin vergi yükünü önemli ölçüde artırdı.
Vergi uzmanlarına göre şirketler, gayrimenkul yatırımlarını yaparken artık yalnızca alım fiyatı, kredi maliyeti veya kira getirisi değil, satış aşamasında doğacak vergi yükünü de hesaba katmak zorunda.
- Ofisler
- İş yerleri
- Arsalar
- Depolar
- Fabrikalar
- Ticari binalar
Bu tür yatırımlarda ileride doğacak kurumlar vergi yükü, yatırımın gerçek kârlılığını doğrudan etkileyen kritik bir unsurlar haline geldi.
Uzmanlar, büyük tutarlı gayrimenkul yatırımlarında muhasebe ve vergi planlamasının daha da titiz bir şekilde yapılmasını öneriyor.
Finansman giderleri, amortisman uygulamaları, enflasyon muhasebesi ve satış sonrası vergi yükü gibi unsurlar, yatırım kararı verilmeden birlikte değerlendirilmeli.
Sektör temsilcileri, geçmişte uzun vadeli vergi avantajı nedeniyle tercih edilen taşınmaz yatırımlarının bugünkü düzenlemeyle birlikte yeniden değerlendirilmesi gerektiğini belirtiyor.
Şirketler artık yalnızca değer artışı beklentisi değil, satışta doğacak kurumlar vergisinin toplam getiri üzerindeki etkisi de önemli bir kriter olarak görüyor.
15 Temmuz 2023 sonrası alınan taşınmazlarda herhangi bir vergi istisnası bulunmıyor; daha önce edinilmiş varlıklarda ise kazancın yalnızca yüzde 25'i muaf tutuluyor.
Bu nedenle uzmanlar, şirketlerin gayrimenkul yatırımı yapmadan önce olası satışın vergisel sonuçlarını ayrıntılı biçimde analiz etmeleri gerektiğini vurguluyor.
